Как сэкономить на налогах
Любите ли вы платить налоги? Скорее всего, ответ – нет.

Нам приходится платить налоги для того, чтобы «спать спокойно», не бояться налоговую инспекцию и пользоваться определенными социальными благами, которые оплачиваются из этих самых налогов.

Налоги позволяют белорусам бесплатно получать образование, пользоваться бесплатным медицинским обслуживанием, получать различные социальные пособия и т.д. Но отдавать часть заработанных денег на налоги все равно не хочется.

Именно поэтому недобросовестные предприниматели нарушают законы, идут на преступления для того, чтобы сократить налоговые отчисления и недоплатить средства в бюджет. Налоговые органы с завидным постоянством рапортуют о раскрытии фактов нарушения налогового законодательства и сокрытия налогов.

Такие нарушения ведут к крупным штрафам для предприятий, а иногда и к тюремному заключению руководства компаний.

Поэтому сокрытие налогов – дело неблагодарное, опасное и глупое. Тем более, что в белорусском законодательстве предусмотрена возможность экономии на налогах в некоторых случаях.

Сэкономить на налогах можно, если, например, взять технику или оборудование в лизинг. Поскольку для лизингополучателей по закону предусмотрены налоговые льготы, лизинговые платежи включаются в себестоимость продукции (услуг) и считаются текущими расходами, что уменьшает налоговую базу.

В этой статье мы рассмотрим налоговые преимущества лизинга для предприятий с разными системами налогообложения. При этом сразу оговоримся, что мы не учитываем всех возможных налогов на предприятие, таких как, например, земельный налог, налог на недвижимость и другие, а рассматриваем только налог на прибыль и НДС.

Дело в том, что для предприятий с разными системами налогообложения существуют различные правила уплаты налогов, и получение техники в лизинг влияет на них по-разному.

Начнем с индивидуальных предпринимателей, которые платят единый налог. На их налоговые платежи лизинг никак не влияет. Так, предприниматель, который занимается, например, техническим обслуживанием и ремонтом автомобилей и     мотоциклов в Минске, должен ежемесячно платить в налоговую 725-910 тысяч белорусских рублей вне зависимости от того, брал он технику в лизинг или нет.

Далее рассмотрим, как влияет лизинг на тех, кто платит налоги по упрощенной системе. Сегодня упрощенную систему налогообложения применяет 51% юридических лиц частной формы собственности, из них 98,7% работают по "упрощенке" без уплаты НДС.

Напомним, что упрощенную систему налогообложения могут применять субъекты хозяйствования с штатом до 15 человек без уплаты НДС при размере валовой выручки не более 3,4 млрд. рублей и с уплатой НДС при численности работников до 100 человек и выручкой не более 12 млрд рублей.

Предприятия, которые работают по упрощенной системе налогообложения «без НДС», обязаны платить в казну 7% от своей выручки. При этом не учитывается прибыль фирмы, и, значит, лизинговые платежи не сокращают налогооблагаемую базу.

Правда, предприятия, которые платят налоги по «упрощенке» «без НДС» и так находятся в достаточно выгодном положении по сравнению с другими налогоплательщиками.

Фирмы, которые используют упрощенную систему налогообложения «с НДС» платят 5% от выручки и НДС 20%, могут достаточно выгодно использовать лизинг не только для приобретения новой техники, но и для «оптимизации налогообложения».

Благодаря лизингу можно часть НДС получить в зачет, поскольку в законодательстве предусмотрена возможность возмещения инвестиционных расходов, приходящихся на лизинговый платеж. Увидеть, как работает эта система, можно, сравнив данные из таблиц.

Существенно сэкономить на налогах могут также компании, которые применяют общую систему налогообложения. При этом сокращение затрат возможно не только благодаря тому, что часть НДС «идет в зачет», но и потому, что лизинговые платежи относятся к затратам, а значит уменьшают налогооблагаемую прибыль фирмы.

В таблицах ниже представлена информация о налоговой нагрузке на предприятия с разными системами налогообложения, в первой таблице размещены данные с учетом того, что фирмы не берут технику в лизинг, а во второй – с учетом лизинговых платежей.

Пример налогообложения без налоговых льгот
Системы налогообложения Данные для расчета в у.е. Упрощенная система налогообложения "без НДС" (7% с выручки) Упрощенная система налогообложения "с НДС" (5% с выручки + НДС 20%) Общая система налогообложения (НДС 20% + налог на прибыль 18%)
Выручка 12 000 12 000 12 000 12 000
Все затраты 8692 8692 7860 т.к. без НДС к расчету 7860 т.к. без НДС к расчету
Сырье и материалы 4000 4000 3330 т.к. без НДС к расчету 3330 т.к. без НДС к расчету
Аренда и коммунальные 1000 1000 830 т.к. без НДС к расчету 830 т.к. без НДС к расчету
Зарплата 2000 2000 2000 2000
Отчисления в ФСЗН 34% и БГС 0,6% 692 692 692 692
Прочие затраты 1000 1000 1000 1000
Прибыль   3 308 4 140 4 140
Налоги всего   840 3000 3145,2
НДС     2400 2400
НДС к уплате     2400 2400
Налог на прибыль   840 600 745,2
Прибыль после налогов   2 468 1 140 995
Удельный вес всех налогов в выручке   7% 25% 26,21%


Данные приведены в условных единицах для упрощения расчетов. Хотя налоговые платежи осуществляются в белорусских рублях.

Разумеется, выбор системы налогообложения зависит от выручки компании и количества сотрудников. Фирмы с выручкой порядка 12 тысяч у.е. или 100 000 000 белорусских рублей, скорее всего, выберет упрощенную систему налогообложения без НДС. В то время как крупной компании с многомиллиардной выручкой придется выбрать общую систему налогообложения.

Поэтому данные в таблице условны и необходимы только для сравнения налоговых платежей в различных случаях.

Пример налогообложения с льготой для лизингополучателей
Системы налогообложения Данные для расчета в у.е. Упрощенная система налогообложения "без НДС" (7 % с выручки) Упрощенная система налогообложения "с НДС" (5 % с выручки + НДС 20%) Общая система налогообложения (НДС 20% + налог на прибыль 18%)
Выручка 12 000 12 000 12 000 12 000
Все затраты 9692 9692 8860 т.к. без НДС к расчету 8860 т.к. без НДС к расчету
Сырье и материалы 4000 4000 3330 т.к. без НДС к расчету 3330 т.к. без НДС к расчету
Аренда и коммунальные 1000 1000 830 т.к. без НДС к расчету 830 т.к. без НДС к расчету
Зарплата 2000 2000 2000 2000
Отчисления в ФСЗН 34% и БГС 0,6% 692 692 692 692
Лизинговые платежи 1000 1000 1000 1000
Прочие затраты 1000 1000 1000 1000
Прибыль   2 308 3 140 3 140
Налоги всего   840 2191,7  2756,9
НДС     2400 2400
Зачет НДС     208,3 208,3
НДС к уплате     2191,7 2191,7
Налог на прибыль       565,2
Прибыль после налогов   1 468 948 383,1
Удельный вес всех налогов в выручке   7% 18% 23%

Таким образом, на налогах с помощью лизинга могут сэкономить компании, которые используют упрощенную систему налогообложения «с НДС» и общую систему налогообложения. Впрочем, именно на эти компании выпадает самая большая налоговая нагрузка.

Есть и еще одна категория предприятий – фирмы, работающие с нулевой ставкой НДС. Для них наиболее выгодным оказывается международный лизинг. Поскольку при международном лизинге они могут не только оптимизировать налоговые издержки, но воспользоваться своими льготами на ввоз техники.

Так, например, если белорусская транспортная компания приобретает импортные тягачи через международный лизинг, она будет считаться первым импортером в Республике Беларусь и сможет возвратить уплаченный при  «растаможке» НДС в течение 1-2 месяцев.

Подводя итоги, нужно отметить, что в Беларуси предусмотрены различные возможности законного сокращения налоговых платежей, один из способов уменьшить налоговые издержки – приобрести технику в лизинг.

Правда, оптимизировать налогообложение с помощью лизинга могут далеко не все компании. Фирмы, которые используют упрощенную систему налогообложения «без НДС» и индивидуальные предприниматели, которые платят единый налог, не могут сэкономить на налогах с помощью лизинга.

А вот те, кто использует упрощенную систему налогообложения «с НДС» и общую систему налогообложения могут сократить расходы на налоги.

Источник: infobank.by



сундук